PAJAK - Untuk lebih jelasnya mengenai PPh 21, cara menghitung PPh 21, objek pajak PPh 21, dan tarif PPh 21 bisa disimak di artikel ini.
PPh pasal 21 atau PPh 21 adalah pemotongan atas penghasilan yang dibayarkan kepada orang pribadi sehubungan dengan pekerjaan, jabatan, jasa, dan kegiatan.
Jadi, PPh 21 adalah pajak penghasilan di mana penghasilan tersebut dikenakan tarif progresif. Cara menghitung PPh 21 adalah penghasilan neto dikurangai PTKP (Penghasilan Tidak Kena Pajak), lalu dikalikan dengan tarif progresifnya.
Baca Juga: Ditopang PPN Dalam Negeri, Penerimaan Pajak Moncer pada Februari 2023
Mengacu Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-32/PJ/2016, batas penghasilan yang dikenakan pajak adalah di atas Rp 4,5 juta per bulan atau lebih dari Rp 54 juta setahun. Hal ini berlaku untuk karyawan tetap maupun karyawan tidak tetap.
Sedangkan bagi tenaga kerja lepas (pekerja bebas) yang menerima imbalan tidak bersifat berkesinambungan, batas penghasilan yang dikenakan pajak (PPh 21) adalah lebih dari Rp 450 ribu sehari atau di atas Rp 4,5 juta sebulan.
Tarif PPh 21 bagi pekerja lepas ini sebesar 50% dari jumlah penghasilan bruto.
Baca Juga: Bantu Wajib Pajak Lapor SPT, DJP Buka Layanan Pojok Pajak di Mall Central Park
Objek pajak PPh 21
Dirangkum dari laman KPPN Kotabumi Lampung Utara, objek pajak untuk PPh 21 adalah:
- Penghasilan tetap dan teratur setiap bulan yang diterima oleh pegawai seperti gaji dan tunjangan.
- Penghasilan tidak tetap dan tidak teratur yang diterima oleh pegawai, bukan pegawai, dan peserta kegiatan, seperti honor kegiatan, honor narasumber, dan sebagainya.
Baca Juga: Langkah-langkah Penting dalam Pencairan Manfaat Pensiun
Sementara itu, pengecualian PPh 21 adalah:
- Pembayaran kepada wajib pajak yang memiliki dan menyerahkan fotokopi Surat Keterangan
- Pembayaran penghasilan kepada rekanan pemerintah yang dapat menyerahkan FC SKB pot/put PPh berdasarkan ketentuan mengenai tata cara pengajuan permohonan pembebasan dari pot/put PPh
- Pembayaran dengan mekanisme Uang Persediaan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang dibayarkan kepada rekanan pemerintah yang dilakukan melalui Pihak Lain dalam Sistem Informasi Pengadaan yang telah dipungut PPh 22 oleh pihak lain
Baca Juga: Pemerintah Berikan Sembilan Insentif Pajak Penghasilan (PPh) bagi Investor di IKN
Tarif PPh 21
Tarif PPh 21 antara lain:
- Tarif pasal 17 UU PPh x Dasar Pengenaan PPh (untuk PPh tidak bersifat final)
- Tarif final x Jumlah Bruto (untuk PPh bersifat final)
Baca Juga: Jokowi Berikan 9 Insentif Pajak Penghasilan (PPh) bagi Investor di IKN
Lapisan penghasilan kena pajak PPh 21
Lapisan penghasilan kena pajak PPh 21 dan tarifnya antara lain:
- Sampai dengan Rp 60 juta tarifnya 5%
- Di atas Rp 60 juta sampai Rp 250 juta tarifnya 15%
- Di atas Rp 250 juta sampai Rp 500 juta tarifnya 25%
- Di atas Rp 500 juta sampai Rp 5 miliar tarifnya 30%
- Di atas Rp 5 miliar tarifnya 35%
Jika penerima penghasilan tidak memiliki NPWP, maka dikenakan tarif lebih tinggi 20% dari tarif normal.
Baca Juga: Ini Saran Ekonom Agar Pemerintah Bisa Tingkatkan Rasio Pajak
Daftar Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
| Status PTKP | PTKP Tahunan | PTKP Bulanan | PTKP Harian |
| TK/0 | 54.000.000 | 4.500.000 | 150.009 |
| TK/1 | 58.500.000 | 4.875.000 | 162.500 |
| TK/2 | 63.000.000 | 5.250.000 | 176.388 |
| TK/3 | 67.500.000 | 5.625.000 | 187.500 |
| K/0 | 58.500.000 | 4.875.000 | 162.500 |
| K/1 | 63.000.000 | 5.250.000 | 176.388 |
| K/2 | 67.500.000 | 5.625.000 | 187.500 |
| K/3 | 72.000.000 | 6.000.000 | 200.000 |
Keterangan status PTKP:
- TK: Tidak kawin
- K: Kawin
Baca Juga: Ekonom: Butuh Upaya Ekstra Pemerintah Agar Tax Ratio Bisa di Atas 10%
Cara menghitung PPh 21 dan contoh penghitungan PPh 21
Cara menghitung pajak PPh 21 karyawan adalah sebagai berikut:
(Gaji, tunjangan, premi asuransi dibayar pemberi kerja) - (biaya jabatan (5% dari penghasilan bruto maksimal Rp 6 juta per tahun atau Rp 500 ribu per bulan) + iuran pensiun, THT/JHT yang dibayar sendiri)
Baca Juga: 3 Alternatif Skema Insentif Kendaraan Listrik, Keputusan di Tangan Jokowi
Hasilnya penghasilan netor setahun atau disetahunkan - PTKP = Penghasilan kena pajak dikalikan tarif PPh 21.
Perlu diketahui bahwa biaya jabatan ini dikenakan terhadap semua karyawan tanpa mempertimbangkan tingkatan jabatan karyawan tersebut.
Jadi, semua karyawan apapun jabatan dan tingkatannya akan dikenakan biaya jabatan.
Baca Juga: Buat yang Mau Urus Sertifikasi Halal, Sekarang Proses Pengurusan Lebih Cepat lo
Contoh perhitungan PPh 21:
Linda adalah karyawati lajang pada perusahaan ABC. Linda menerima gaji Rp 5.000.000 per bulan.
Perusahaan tempat Linda bekerja mengikuti program pensiun dan BPJS Kesehatan. Perusahaan membayarkan iuran pensiun dari BPJS Ketenagakerjaan sebesar 1% dari perhitungan gaji, yakni senilai Rp 50.000 per bulan.
Baca Juga: PPN Jadi Tulang Punggung Penerimaan Pajak pada Januari 2023
Di samping itu perusahaan membayarkan iuran Jaminan Hari Tua (JHT) karyawannya setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji, sedangkan Linda membayar iuran (JHT) setiap bulan sebesar 2,00% dari gaji.
Premi Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK) dan Jaminan Kematian (JK) dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing sebesar 0,24% dan 0,3% dari gaji.
Pada bulan April 2021, Linda menerima insentif sebesar Rp 1 juta.
Baca Juga: Ada 3 Alternatif Skema Insentif Kendaraan Listrik, Jokowi yang Memutuskan
Nah, cara menghitung PPh 21 karyawan tetap adalah sebagai berikut:
- Gaji: Rp 5.000.000
- Insentif: Rp 1.000.000
- BPJS TK JKK: 0,24% x Rp 5.000.000 = Rp 12.000
- BPJS TK JK: 0,3% x Rp 5.000.000 = Rp 15.000
Total pendapatan Linda: Rp 6.027.000
Baca Juga: Tok, Surya Darmadi Divonis 15 Tahun Penjara dan Uang Pengganti Rp 41,98 Triliun
Pengurangan:
- Biaya jabatan 5% x Rp 6.212.000 = Rp 300.135
- Iuran JHT 2% dari gaji pokok = Rp 100.000
- Iuran JP 1% dari gaji pokok = Rp 50.000
Penghasilan neto (bersih) sebulan Rp 5.576.865
Penghasilan neto setahun 12 x Rp 5.576.865 = Rp 66.922.380
Baca Juga: Syarat dan Cara Daftar NPWP UMKM Perorangan dan Badan 2023
PTKP: Rp 54.000.000
Penghasilan kena paja setahun: Rp 12.922.380
- PPh terutang 5% x Rp 12.922.380 = Rp 646.119
- PPh 21 bulan April: Rp 646.119 : 12 = Rp 53.843,25
Contoh perhitungan PPh 21 karyawan di atas berlaku bagi wajib pajak yang memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
Demikian penjelasan mengenai apa itu PPh 21 dan cara menghitung PPh 21 karyawan, serta contoh perhitungan PPh 21.
Cek Berita dan Artikel yang lain di Google News
